La falta de planificacin anticipada suele encarecer la operacin de traspaso del negocio familiar a los descendientes y aumenta sus riesgos.
En la empresa familiar existen distintos tipos de relevo: en la direccin, en el gobierno y en la propiedad. Este ltimo suele generar especial atencin, no solo por su impacto econmico inmediato, sino tambin por las implicaciones fiscales que condicionan decisiones estratgicas.
He visto demasiados casos en los que los propietarios posponen la transmisin de la propiedad hasta el ltimo momento, por temor a equivocarse o a perder el control. Sin embargo, la falta de planificacin anticipada casi siempre encarece la operacin y aumenta los riesgos. Por ello, en muchas situaciones aconsejo analizar la posibilidad de anticipar parcialmente la transmisin, siempre dentro de una planificacin rigurosa y con asesoramiento profesional.
El relevo en la propiedad puede realizarse en vida (inter vivos) o por fallecimiento (mortis causa). En el primer caso, mediante donacin o compraventa, quien transmite tributa en su IRPF por la ganancia patrimonial obtenida, es decir, por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de transmisin.
En determinados supuestos, como cuando el donante deja de ejercer funciones directivas en la empresa familiar, es posible aplicar una reduccin del 95% en la base imponible, siempre que se cumplan los requisitos fiscales especficos.
En las transmisiones mortis causa no se produce tributacin en el IRPF. Tradicionalmente se ha hablado de la llamada plusvala del muerto. Sin embargo, la existencia de figuras jurdicas como la donacin mortis causa con entrega de presente —vigente en Catalua y con equivalentes en Baleares y Galicia— introduce matices relevantes desde el punto de vista tcnico y estratgico.
Esta donacin, revocable y condicionada a la no premoriencia del donatario, produce efectos inmediatos sobre la posesin y las rentas, pero no despliega plenamente sus efectos hasta el fallecimiento del donante. La interpretacin no es pacfica: mientras que la jurisprudencia estatal la considerar una sucesin, la normativa fiscal catalana la trata como una donacin. Esta dualidad genera una cierta inseguridad jurdica que conviene analizar con cautela antes de adoptar decisiones.
Bien utilizada, esta figura puede ser estratgica. Permite anticipar parcialmente la transmisin, optimizar la fiscalidad y proteger activos no afectos a la actividad.
Ms all de la fiscalidad
El error ms frecuente que observo es confiar exclusivamente en la ventaja fiscal y olvidar que el relevo no es solo un acto jurdico, sino un proceso que requiere preparar a la empresa, a la familia y a los continuadores. Muchos empresarios son reticentes a donar en vida, con el argumento de que “msico pagado toca mal”. Es un temor comprensible. Sin embargo, retrasar indefinidamente la decisin suele tener un coste mayor que anticiparla de forma ordenada y con reglas claras.
La fiscalidad es importante, pero no debe ser el nico criterio. La decisin estratgica sobre el relevo en la empresa familiar debe equilibrar aspectos econmicos, familiares y de gobierno, con una mirada de largo plazo orientada a la continuidad de la empresa y al bienestar de la familia.
La pregunta que siempre planteo a mis clientes es sencilla, pero incmoda: est su familia preparada para asumir la propiedad, o se sigue confiando en que la prudencia y la incertidumbre retrasen decisiones que condicionarn el futuro de la empresa y de las generaciones siguientes?
